Ventas a crédito y condiciones de crédito | Entrenador de contabilidad

Ventas a crédito y condiciones de crédito | Entrenador de contabilidad
Category: Tasas De Interés
Author:
13 enero, 2021

Cuando una empresa vende bienes a crédito, informa la transacción tanto en su estado de resultados como en su balance. En el estado de resultados, los aumentos se informan en los ingresos por ventas, el costo de los bienes vendidos y (posiblemente) los gastos. En el balance general, se informa un aumento en las cuentas por cobrar, se informa una disminución en el inventario y se informa un cambio en el capital contable por el monto de los ingresos netos obtenidos en la venta.

Si la venta se realiza con los términos FOB Shipping Point , la propiedad de la mercancía se transfiere en el muelle del vendedor . Si la venta se realiza con los términos FOB Destino , la propiedad de la mercancía se transfiere en el muelle del comprador .

En principio, el vendedor debe registrar la transacción de venta cuando la propiedad de los bienes se transfiere al comprador. Sin embargo, en términos prácticos, los contadores suelen registrar la transacción en el momento en que se prepara la factura de venta y se envían las mercancías.

Punto de envío FOB

Quality Products Co. acaba de vender y enviar productos por valor de $ 1,000 utilizando los términos Punto de envío FOB. Con su costo de bienes al 80% del valor de ventas, Quality realiza las siguientes entradas en su libro mayor:

(Si bien puede haber gastos adicionales con esta transacción, como gastos de comisión, no los estamos considerando en nuestro ejemplo).

Punto de envío FOB significa que la propiedad de los bienes se transfiere al comprador en el muelle del vendedor . Esto significa que el comprador es responsable de transportar la mercancía desde el muelle de envío de Quality Product. Por lo tanto, todos los costos de envío (así como cualquier daño que pueda ocasionarse durante el tránsito) son responsabilidad del comprador.

Destino FOB

FOB Destino significa que la propiedad de los bienes se transfiere en el muelle del comprador . Esto significa que el vendedor es responsable de transportar las mercancías hasta el muelle del cliente y tendrá en cuenta el costo de envío cuando establezca el precio de las mercancías.

Supongamos que Gem Merchandise Co.realiza una venta a un cliente que tiene un valor de venta de $ 1,050 y un costo de bienes vendidos a $ 800. Esta transacción afecta a las siguientes cuentas en el libro mayor de Gem:

Debido a que Gem elige enviar sus mercancías a destino FOB, la propiedad de las mercancías se transfiere en el muelle del comprador . Por lo tanto, Gem Merchandise asume todos los riesgos y costos asociados con el transporte de la mercancía.

Supongamos ahora que Gem paga a una empresa de transporte independiente $ 50 para transportar la mercancía desde su almacén hasta el muelle del comprador. Gema registra los $ 50 como un gasto de operación o gasto de venta (en una cuenta como gastos de entrega , gastos de flete y salida exprés , o de gastos de transporte y salida ). Si la empresa de envío permite que Gem pague en 7 días, Gem hará la siguiente entrada en su libro mayor:

Condiciones de crédito con descuentos

Cuando un vendedor ofrece términos de crédito de 30 días netos , el monto neto de la transacción de venta vence 30 días después de la fecha de la factura de venta.

Para ilustrar el significado de neto , suponga que Gem Merchandise Co. vende $ 1,000 en bienes a un cliente. Al recibir la mercancía, el cliente descubre que $ 100 de la mercancía no son aceptables. El cliente se pone en contacto con Gem y se le indica que devuelva los productos inaceptables. Esto significa que la venta neta de Gem termina siendo de $ 900; La compra neta del cliente también será de $ 900 ($ 1,000 menos los $ 100 devueltos). También significa que la cuenta por cobrar neta de Gem de este cliente será de $ 900.

Desafortunadamente, las empresas que venden a crédito a menudo descubren que no reciben los pagos de los clientes a tiempo. De hecho, un estudio encontró que si el plazo del crédito es de 30 días netos, el dinero, en promedio, llegó 45 días después de la fecha de la factura. Para agilizar estos pagos, algunas empresas otorgan condiciones de crédito que ofrecen un descuento a aquellos clientes que pagan en un período de tiempo más corto. El descuento se conoce como un descuento de ventas , descuento por pronto pago , o un descuento de pronto pago , y el período más corto de tiempo se conoce como el período de descuento . Por ejemplo, el término 2/10, neto 30permite a un cliente deducir el 2% del monto neto adeudado si el cliente paga dentro de los 10 días posteriores a la fecha de la factura. Si un cliente no paga dentro del período de descuento de 10 días, el monto neto de la compra (sin el descuento) vence 30 días después de la fecha de la factura.

Usando el ejemplo anterior, ilustremos cómo funciona el término de crédito de 2/10, neto 30. Gem Merchandise Co. envía $ 1,000 en bienes y el cliente devuelve $ 100 en bienes inaceptables a Gem en unos pocos días. En ese momento, el monto neto adeudado por el cliente es de $ 900. Si el cliente paga Gem dentro de los 10 días posteriores a la fecha de la factura, el cliente puede deducir $ 18 (2% de $ 900) de la compra neta de $ 900. En otras palabras, la cantidad de $ 900 se puede liquidar en $ 882 si se paga dentro del período de descuento de 10 días.

Supongamos que la venta anterior tuvo lugar el primer día en que Gem estuvo abierta al público, el 1 de junio. El 6 de junio, Gem recibe los productos devueltos y los reabastece, y el 11 de junio recibe $ 882 del comprador. El costo de los bienes de Gem es el 80% de sus precios de venta originales (antes de los descuentos). Las transacciones anteriores se reflejan en el libro mayor de Gem de la siguiente manera:

Si el cliente espera 30 días para pagar Gem, la entrada del 11 de junio que se muestra arriba no ocurrirá. En su lugar estará la siguiente entrada el 1 de julio:

Ejemplos de montos adeudados bajo condiciones de crédito variables

La siguiente tabla muestra las cantidades que un vendedor recibiría bajo varios términos de crédito por una venta de mercadería de $ 1,000 y una devolución autorizada de $ 100 de mercadería.

Condiciones de crédito Breve descripción Monto a recibir
Neto 10 días El monto neto vence dentro de los 10 días posteriores a la fecha de la factura. $ 900
Netos 30 días El monto neto vence dentro de los 30 días posteriores a la fecha de la factura. $ 900
Neto 60 días El monto neto vence dentro de los 60 días posteriores a la fecha de la factura. $ 900
2/10, n / 30 Si se paga dentro de los 10 días posteriores a la fecha de la factura, el comprador puede deducir el 2% del monto neto. ($ 900 menos $ 18) $ 882
2/10, n / 30 Si se paga dentro de los 30 días posteriores a la fecha de la factura, se adeuda el monto neto. $ 900
1/10, n / 60 Si se paga dentro de los 10 días posteriores a la fecha de la factura, el comprador puede deducir el 1% del monto neto. ($ 900 menos $ 9) $ 891
1/10, n / 60 Si se paga en los 60 días posteriores a la fecha de la factura, se adeuda el monto neto. $ 900
MOE neto 10 El monto neto vence dentro de los 10 días posteriores al final del mes (EOM). En otras palabras, el pago de cualquier venta realizada en junio vence el 10 de julio. $ 900

Costos de descuentos

Algunas personas creen que el plazo de crédito de 2/10, neto 30 es demasiado generoso. Argumentan que cuando una cuenta por cobrar de $ 900 se liquida en $ 882 (simplemente porque el cliente paga 20 días antes), el vendedor, en efecto, le está dando al comprador el equivalente a una tasa de interés anual del 36% (2% por 20 días equivale a 36% durante 360 ​​días). Algunos vendedores no ofrecen términos como 2/10, neto 30 debido a estos altos porcentajes equivalentes. Otros vendedores se desaniman al descubrir que algunos clientes toman el descuento e ignoran la obligación de pagar dentro del período de descuento establecido.